viernes, 27 de septiembre de 2019

UN TICKET ES SUFICIENTE PARA DESGRAVAR GASTOS DE ACTIVIDAD



La STSJ Cataluña Nº 265/2016 de 28 de marzo de 2019, Rec. 265/2016,  ECLI: ES:TSJCAT:2019:2928, aborda la posibilidad de un autónomo de deducir gastos de los desplazamientos relacionados con su actividad justificándolos con un ticket (sin aportar factura).
En contra del criterio de la Agencia Tributaria, el TSJ estima parcialmente el recurso contencioso administrativo interpuesto por un autónomo anulando el acuerdo de liquidación por el concepto del IRPF 2011, si bien exclusivamente en lo concerniente a la deducibilidad de los gastos de desplazamientos urbanos o interurbanos por razón de la actividad justificados mediante tickets, en base a la falta de motivación de rechazo de los gastos por parte de la Administración y a la justificación de que los mismos responden a lo habitual de la actividad profesional del trabajador autónomo.
Criterio de la Agencia Tributaria
Con carácter general hay que recordar que para que proceda la deducción de los gastos en los que un contribuyente haya podido incurrir, es preciso que se trate de gastos que sean necesarios para la obtención de ingresos, que consten contablemente como tales, que se encuentren justificados documentalmente y que se vinculen directamente al desarrollo de la actividad desplegada.
Para Hacienda, los tickets no reúnen los requisitos previstos en el reglamento de facturación (RD 1.496/2003). La deducción de los gastos justificados en tiquets no es posible porque se trata de documentos que no reúnen los requisitos de las facturas y en los que ni siquiera está identificado el destinatario de tales servicios. Son documentos que deberían cumplir todos los requisitos de las facturas en cuanto reflejan servicios prestados por empresarios o profesionales a otro empresario o profesional, como es el reclamante, siendo de especial importancia que no lleven consignada siquiera la identificación de quién es el destinatario del servicio, por lo que aunque el reclamante los haya anotado en sus libros de gastos, tampoco se acredita su vinculación a la actividad.
La falta de identificación del destinatario del servicio o entrega de bienes en una factura no puede ser considerada una simple anomalía formal que no impediría la deducción del gasto, ya que de aceptar este planteamiento se estaría permitiendo que un gasto soportado materialmente por una persona cuya identificase desconoce, fuera deducido por cualquier persona que lo exhibiese ante la Administración tributaria.
Al respecto, el artículo 106 de la LGT , en su apartado 3 dispone:
"3. Los gastos deducibles y las deducciones que se practiquen, cuando estén originados por operaciones realizadas por empresarios o profesionales, deberán justificarse, de forma prioritaria, mediante la factura entregada por el empresario o profesional que haya realizado la correspondiente operación o mediante el documento sustitutivo emitido con ocasión de su realización que cumplan en ambos supuestos los requisitos señalados en la normativa tributaria."
El artículo 6 del Reglamento que regula las obligaciones de facturación (aprobado por Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre ) referido al contenido de las facturas, dispone:
1. Toda factura y sus copias contendrán los datos o requisitos que se citan a continuación, sin perjuicio de los que puedan resultar obligatorios a otros efectos y de la posibilidad de incluir cualesquiera otras menciones:

a) Número y, en su caso, serie. La numeración de las facturas dentro de cada serie será correlativa. (...)
b) La fecha de su expedición.
c) Nombre y apellidos, razón o denominación social completa, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones.
d) Número de Identificación Fiscal atribuido por la Administración tributaria española o, en su caso, por la de otro Estado miembro de la Comunidad, con el que ha realizado la operación el obligado a expedir la factura. (...)
e) Domicilio, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones. (...)
f) Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible del Impuesto, tal y como ésta se define por los artículos 78 y 79 de la Ley del Impuesto, correspondientes aquéllas y su importe, incluyendo el precio unitario sin Impuesto de dichas operaciones, así como cualquier descuento o rebaja que no esté incluido en dicho precio unitario.
g) El tipo impositivo o tipos impositivos, en su caso, aplicados a las operaciones.
h) La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que deberá consignarse por separado.
i) La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura."
En consecuencia, teniendo en cuenta que la mera anotación contable no prueba por si sola la afectación de los gastos en cuestión a la actividad y que las fichas aportadas, carentes de justificación documental que ampare sus anotaciones de gasto, o aportándose únicamente tiques sin identificación del destinatario, la Administración no computará esos supuestos gastos por no estar debidamente justificada la deducibilidad de los mismos.
Criterio del TSJ
Para la Sala de lo Contencioso, deben estimarse deducibles aquellos gastos justificados en tickets (y no documentados en facturas) cuando exista una evidente correlación en los desplazamientos realizados por el recurrente para el desarrollo de su actividad económica. 
Según el criterio del Tribunal, Hacienda se ha limitado a la observación de requisitos formales como que los gastos no están justificados mediante el original de la factura, aportándose como justificante de los mismos unos tiques, sin que exista "obstáculo para considerar que los mismos (gastos justificados con tickets) responden a lo habitual de la actividad profesional del actor, acreditada por éste, a la que se vinculan necesariamente gastos, y ello sin que la Administración, que se queda como se ha visto en lo puramente formal en los términos expuestos, ofrezca motivación alguna de rechazo de los gastos por razón de la ausencia de relación de los mismos con la actividad profesional declarada y de correlación con los ingresos de ésta".
A pesar de tratarse de una sentencia que ha de considerarse de forma aislada, cuyo fallo se basa en la posibilidad de determinar la relación entre gastos y actividad profesional habitual, el fallo podrá resultar de interés para aquellos litigios donde, pudiendo demostrarse la relación gasto-actividad se pretenda recurrir una eventual sanción por falta de justificación mediante factura.

FUENTE :ALTAISOFT.

lunes, 18 de febrero de 2019

I.R.P.F. Y MATRIMONIO :VENTAJAS



Aunque en la actualidad las parejas de hecho tienen un amplio espectro de derechos, los matrimonios  convencionales siguen teniendo más beneficios fiscales en el Impuesto de la Renta de la Personas Físicas.


POSIBLES REDUCCIONES:
*UNIDAD FAMILIAR:
Lo más relevante es la posibilidad de tributar conjuntamente ( con los hijos menores de edad con los que se convivan y los mayores con discapacidad sujetos a su patria potestad). La reducción actual es de 3.400 €, que no se aplica a pareja de hecho.


*PLANES DE PENSIONES:
Otra de las posibles reducciones es que dentro del matrimonio uno de los cónyuges puede aportar en favor del otro, fondos al plan de pensiones, es decir, que a parte de los 8.000 € anuales que una persona puede reducirse por aportaciones a un plan de pensiones, se contempla otro incentivo y es que el cónyuge puede aportar en favor del otro hasta un máximo de 2.500 €/anuales, aunque con requisitos :
-El cónyuge beneficiado no puede tener ingresos superiores a 8.000 € anuales.
-Cuando el cónyuge cumpla los 65 años , y sobre la pensión deberá tributar por ella.


*PATRIMONIO PROTEGIDO:
En el caso de que el cónyuge tenga una discapacidad, el otro podrá constituir un patrimonio protegido a su favor ( en escritura ante notario), con el límite de 10.000 €/anuales.


*SEGUROS MEDICOS:
-Los empresarios en régimen de estimación directa puede deducirse como gasto las primas satisfechas a seguros médicos para ellos, sus cónyuges y sus hijos menores de 25 años con los que convivan, hasta 500 euros/año por cada uno (1.500 € si son discapacitados).


-Los trabajadores que perciben como retribución en especie un seguro médico para ellos , sus descendientes o sus cónyuges también tienen derecho a declarar esa retribución en especie exenta .


*VIVIENDA:
En el caso de separación de un matrimonio, si estaban aplicando la deducción por adquisición de vivienda habitual, el cónyuge que deja la vivienda puede seguir desgravándose , siempre que siga pagando la hipoteca y sus hijos sigan residiendo en ella.


*DISCAPACIDAD:
En el caso de tener un cónyuge con alguna discapacidad, da derecho a una deducción de hasta 1.200 € al año, con unos requisitos.



Fuente:Leffebvre

viernes, 28 de septiembre de 2018

ALTA EN RETA WEB Obligatoria para autónomos a partir del próximo 1 de octubre de 2.018


 


         A partir del próximo 1 de octubre de 2.018 todos los autónomos que hay registrados en España deberán estar dados de alta en el sistema RED de la Seguridad Social, según establece la Orden ESS/2014/2018 publicada el pasado 6 de marzo en el BOE, que amplía la obligación de incorporarse a este sistema para el intercambio electrónico de datos y documentos, así como para la comunicaciones administrativas, con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones con la Seguridad Social.

         Estarán obligados a incorporarse al Sistema Red:

  • Los trabajadores Autónomos dados de alta en el RETA (Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos).
  • Trabajadores dados de alta Régimen Especial de Trabajadores del Mar.
    La incorporación al Sistema RED no será obligatoria:

  • Profesionales taurinos.
  • Profesionales del Sistema especial para empleados del hogar.
  • Régimen Especial de los Trabajadores del Mar, grupos segundo y tercero.
    Las actuaciones administrativas para el intercambio de datos o documentos en el Sistema Red podrán llevarse a cabo bien en nombre propio, por los sujetos obligados o bien por medio de representante.
    Esta obligación supone que los autónomos dejen de comunicarse de forma física con la Seguridad Social para hacerlo en formato electrónico.
    Tramitar el alta en el Sistema Red ( para autorizar a un tercero):
    Un requisito indispensable para poder operar en el Sistema RED es disponer de un certificado electrónico, antes de solicitar la autorización.
    Para poder empezar a operar a través del Sistema RED, es necesario solicitar una autorización, puede solicitarse a través de la sede electrónica de la Seguridad Social o presencialmente ante la Unidad de Atención al Usuario existente en cada una de la Direcciones provinciales de la TGSS.
      
    Los interesados, deberán presentar la solicitud de autorización (formulario FR101) acompañada de los siguientes documentos:
     

  • Fotocopia del documento identificativo del solicitante (DNI, NIE, Pasaporte)
  • Documentación que acredite la representación de la persona jurídica o de la persona física.
  • En el caso de que la autorización sea del tipo Profesional Colegiado se requerirá además el certificado de Profesional Colegiado ejerciente.
     
    El usuario principal de la autorización podrá dar de alta, baja o modificar datos a usuarios secundarios a través del servicio “Alta/baja o modificación de Usuarios Secundarios” del Sistema Red online.
    El no cumplimiento de las condiciones fijadas en la autorización puede ser motivo de suspensión o acumulación de la misma.
    Le detallamos nuestras tarifas por el seguimiento de notificaciones:
     
                Coste del trámite: 25€+IVA.
                Cuota mensual por seguimientos de notificaciones: 25 € + IVA.
     
     
     
     
    Madrid a 28 de septiembre de 2.018.

martes, 18 de septiembre de 2018

VENTAJAS FISCALES DEL PATRIMONIO PROTEGIDO PARA PERSONAS CON DISCAPACIDAD


         Tal y como establece la Constitución Española en su artículo 48, "los poderes públicos , entre muchos otros, tienen por misión realizar una política de previsión, rehabilitación e integración de los disminuidos físicos, sensoriales y psíquicos … a los que ampararan especialmente". Por esta razón, legislador promulgó una norma destinada a proteger a estas personas desde el punto de vista patrimonial, ya que supone una garantía para sus necesidades vitales. Es la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protección patrimonial de las personas con discapacidad, creada para regular y fomentar la creación de una masa patrimonial, que estará especialmente protegida, vinculada en exclusiva a la protección de las necesidades vitales de la persona discapacitada. Así pues, la finalidad de esta norma, es la de crear una masa patrimonial que permita a una persona discapacitada, afrontar todos los gastos habitacionales, de manutención y cuidados médicos y personales que pueda necesitar a lo largo de su vida.
 
        Los beneficiarios de este patrimonio protegido, será exclusivamente una persona discapacitada a cuyo favor se constituye el mismo, por tanto, solo estas personas  pueden ser beneficiarias y titulares del patrimonio:
             * las afectadas por una minusvalía psíquica igual o superior al 33%.
             * las afectadas por una minusvalía física o sensorial igual o superior al 65%.

        Las personas que pueden constituir este patrimonio protegido están numeradas en la Ley:
-La propia persona con discapacidad beneficiaria del mismo, siempre que exista capacidad suficiente para obrar.
-Sus padres, tutores o curadores, cuando el discapacitado no tenga capacidad de obrar.
-El guardador de hecho de una persona con discapacidad psíquica con los bienes que pueda heredar de sus padres o tutores, o pensiones que pueda recibir como beneficiario.

      La constitución del patrimonio protegido, tal y como establece el artículo 3.3 de la Ley 1/2003, sólo se podrá hacer en escritura pública, con un contenido mínimo tasado en la misma ley. Esta escritura tendrá que ser registrada en los diversos registros públicos, tales como Registro Civil, Registro de la Propiedad, etc,  dependiendo de cada caso.

     BENEFICIOS FISCALES DE LA CONSTITUCIÓN DE UN PATRIMONIO ESPECIALMENTE PROTEGIDO:
 
   *Desde el punto vista del beneficiario, las aportaciones que se realicen al mismo, tendrán la consideración de rendimiento de trabajo, es decir, sujetas a IRPF, con determinados límites. El importe de las aportaciones que excedan de estos límites tributarán en el Impuesto de Donaciones y Sucesiones, que en algunas comunidades autónomas, tales como Madrid, tienen una reducción del 99%.
 
   *En cuanto a los aportantes de bienes o derechos al patrimonio protegido, tendrán derecho a una reducción de la base imponible, con las siguientes condiciones:
    -Con relación al parentesco, en línea directa ó colateral hasta el tercer grado, así como el cónyuge de las persona con discapacidad, ó por aquellos que sean tutores o en acogimiento, con el límite de 10.000 € anuales.
    -El conjunto de las aportaciones realizadas por todas las personas a un mismo patrimonio protegido, no podrá exceder de 24.250 € anuales. 
    - En ningún caso habrá reducción para las aportaciones efectuadas por el propio contribuyente con discapacidad titular del  patrimonio protegido.
 
 
    Si desea un asesoramiento más completo, o la tramitación parcial o completa de la constitución del patrimonio protegido para discapacitados, puede solicitar cita presencial en el 91 638 23 23, o bien puede hacer sus consultas al mail info@aserlexglobal.com.
 
 
 
  




jueves, 16 de noviembre de 2017

¿LEASING O RENTING?





¿LEASING O RENTING? ¿ QUE ELEGIR?

*LEASING:  La empresa no será propietaria del vehículo jurídicamente, lo será la compañía de Leasing, que lo cede a cambio de una cuota mensual , más IVA.
Para que la empresa sea propietaria, deberá ejercer la opción de compra que acompaña al leasing, pagando la cuota residual del vehículo ( normalmente es una cuota adicional).
A nivel contable y económico, el leasing funciona como un préstamo al uso, y en el balance aparecerá en el inmovilizado material, la deuda será comunicada al CIRCE por tanto, afecta a los posibles riesgos de la empresa.

A nivel fiscal, el leasing tiene ventajas, ya que sus cuotas incluyen , la recuperación del coste del bien y carga financiera, que son deducibles con unos límites ( doble o triple amortización de la recuperación del coste dependiendo del tipo de empresa).


*RENTING: El renting es un alquiler puro, sin opción de compra: la empresa alquila un vehículo a cambio de una cuota mensual más IVA, y en esa cuota ya están integrados otros gastos como el seguro, reparaciones, impuestos, etc, por tanto a nivel contable no aparece en el inmovilizado  y tampoco va a ser declarado al CIRCE.

Dado que estas cuotas son deducibles la "aceleración del gasto del leasing ya no es una ventaja fiscal.

COMPARACION : Debe hacerse teniendo en cuenta las salidas de tesorería de cada una :
-Los desembolsos anuales ( cuotas de leasing, renting y todos los gastos de mantenimiento del vehículo).
-El efecto en el Impuesto de Sociedades.
-La vida útil de los vehículos y su valor residual al final de esta.




Fuente : El Derecho

martes, 24 de octubre de 2017

CONOZCA LOS ASPECTOS MÁS IMPORTANTES DE LA NUEVA LEY DE AUTONOMOS







       


       Aunque la Ley no se ha publicado, y las novedades pueden variar algo, por no ser definitivas , estas las basamos en la proposición de ley aprobada ya. Entre otras medidas destacamos las siguientes :

FAMILIARES DE AUTONOMOS:
La contratación de familiares del autónomo titular, generará unas bonificaciones cuando contraten por cuenta ajena :
-Se aplicará para contratación indefinida, del cónyuge, ascendientes, descendientes y demás familiares por consanguinidad o afinidad hasta el 2º grado, siempre que no haya despedido ni objetiva ni disciplinariamente en los 12 últimos meses.
-La duración de la misma será de 12 meses, en el 100 % de las cuotas empresariales por contingencias comunes ( en las cotizaciones del familiar).

CAMBIOS EN TARIFA PLANA :
 Los incentivos para nuevas altas de trabajadores autónomos, en la actualidad son:
-Cotizando por la base mínima, se pagará 50 € los 6 primeros meses, posteriormente se le aplicaría una reducción del 50 % del séptimo al duodécimo mes, y los siguientes 6 meses se aplicaría una reducción de 30 %. Estos incentivos serán superiores siendo menor de 30 años , si es mujer se aplica una reducción del 30 % durante 12 meses más siendo menor de 35.

NOVEDADES:
-A partir de la aprobación de la ley, se reduce de 5 a 2, los años en los que el autónomo no haya estado de alta anteriormente.
-Si se aplicaron estos incentivos pero se dio de baja, cuando pasen tres años, podrá volver a darse de alta y beneficiarse de los mismos.
-La cuantía de 50 € de la Tarifa Plana, se aplicará durante 12 meses, de forma que los incentivos se podrán alargar a 24 meses en total, o 36 meses para jóvenes.

FAMILIARES A CARGO:
-Los autónomos que tengan a su cargo  un menor de 12 años, puede aplicarse una bonificación del 100 % de las cuotas de autónomos, siempre que no tenga empleados y que contrate a un trabajador por cuenta ajena, por lo que la Ley aumenta la edad del menor a cargo de 7 a 12 años.

MATERNIDAD :
Actualmente, un autónomo se puede acoger a la bonificación del 100% en el caso de encontrase en una situación de maternidad, adopción, paternidad, acogimiento, riesgo en el embarazo o lactancia, contratando a un sustituto. Con la nueva Ley no hará falta contratar a un sustituto para tener derecho a la bonificación del 100% de la cuota.
En cuanto a las reincorporaciones después del período de cese por maternidad, tendrá derecho al pago de una cuota mensual de 50 € durante 12 meses ( base mínima), si es una base superior se podrá aplicar una bonificación del 80 %.

Fuente : Proposición de Ley (BOE).
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lunes, 18 de septiembre de 2017



 
         GASTOS POR OBSEQUIOS DE ESCASO VALOR ( IMPUESTO DE SOCIEDADES )
 
 
          Según la normativa actual, existen dos tipos de gasto, respecto a la entrega de obsequios a clientes de escaso valor:
 
          *Sólo es deducible el 1% de los gastos que se soportan por relaciones públicas con clientes o proveedores ( tales como comidas, obsequios, invitaciones a eventos, etc), con el límite del 1% de la cifra de negocios del ejercicio ( LIS, art. 15 ).
 
          *Este límite no es aplicable a otros gastos de promoción , que siguen siendo deducibles SIN LIMITE, y esto son :
 
           - Cestas de Navidad que se pueden entregar a los trabajadores de acuerdo a los usos y costumbres, y deducirse todo el gasto.
 
           -  También son deducibles sin límite los gastos que tengan la finalidad de promocionar, directa o indirectamente, los bienes o servicios ofertados por la empresa, o os gastos que estén relacionados con los ingresos.
 
         CORRECCION DE LA DGT: Según una reciente consulta , hacienda ha confirmado que la entrega de obsequios de bienes de escaso valor a clientes con la intención de promocionar las ventas  constituyen un gastos de promoción y por tanto, deducible en su totalidad y sin limite alguno( DGT V0242-17). Por tanto, la diferencia está entre gastos de "relaciones públicas " y " gastos para promocionar ventas " , aunque es difusa , es donde se aplica el límite del 1%, por tanto, se aplicará el 1% cuando los gastos consistan en comidas, invitaciones, regalos ( por ejemplo un vino), en cambio, los regalos que realicen sus comerciales o red de ventas a clientes o posibles clientes, con deducibles en su totalidad .
 
 
Fuente : El Derecho. Normativa.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

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